Виплати, з яких ПДФО не утримується
ті, не обкладаються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) в силу прямої вказівки в законі, тому що не визнаються доходом;
всі інші (як спірні (в тій частині, чи є присуджені виплати доходом), так і оподатковувані ПДФО (тобто - визнані доходів)).
Отже, ключовим є відповідь на питання є присуджена сума доходом чи ні.
Згідно зі статтею 41 Податкового кодексу РФ доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій її можна оцінити.
Доходи, які не підлягають оподаткуванню, перераховані в статті 217 НК РФ, тобто присуджені на користь фізичних осіб суми не визнаються доходом і, отже, не обкладаються ПДФО в тих випадках, коли вони вказані в статті 217 Податкового кодексу РФ. У пункті 3 цієї статті міститься перелік компенсаційних виплат. встановлених чинним законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, що не підлягають обкладенню ПДФО.
Відповідно до пункту 3 статті 217 НК не підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб всі види встановлених законодавством Російської Федерації компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ).
судові витрати
витрати на оплату послуг адвоката (представника), пов'язані з розглядом справи;
суми, що підлягають виплаті свідкам, експертам, спеціалістам і перекладачам;
витрати на проїзд та проживання сторін і третіх осіб, понесені ними у зв'язку з явкою до суду;
поштові витрати, понесені сторонами;
компенсація за фактичну втрату часу;
інші визнані судом необхідними витрати.
Виплати на користь споживача
Закон про захист прав споживачів стоїть на сторожі прав громадян, які купують будь-які товари, роботи, послуги. Він визначає, що споживач. чиї права були порушені, може отримати відшкодування шкоди, а також пені (неустойки). Шкода. заподіяну внаслідок недоліків товару, підлягає відшкодуванню продавцем або виробником товару за вибором потерпілого. Шкода, заподіяна внаслідок недоліків роботи або послуги, підлягає відшкодуванню виконавцем (статті 13 - 14 Закону про захист прав споживачів). Згідно зі статтею 15 Закону в таких випадках компенсації підлягає і моральна шкода.
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ передбачено, що не підлягають оподаткуванню всі види встановлених законодавством компенсаційних виплат, пов'язаних, з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я. Сума грошових коштів, яка сплачується на підставі судового рішення в відшкодування моральної шкоди, заподіяної фізичній особі, є компенсаційною виплатою, передбаченою п. 3 ст. 217 НК РФ, і на цій підставі не підлягає обкладенню ПДФО.
Також звільняються від оподаткування:
відшкодовуються споживачу відповідно до Закону про захист прав споживачів суми реального збитку. якщо вони виникли в результаті виконання договору, що ущемляє права споживача;
Т.ч. до присуджених сум, які не обкладаються ПДФО, відносяться:
виплати, перераховані в пункті 3 статті 217 НК РФ;
Виплати, утримання ПДФО з яких залежить від змісту судового рішення
За загальним правилом присуджені за рішенням суду по трудовому спору суми підлягають обкладенню ПДФО відповідно до положень п. 3 ст. 217 НК РФ, тому що колишній роботодавець в цьому випадку визнається податковим агентом. і на нього покладаються обов'язки по підрахунку, утримання та сплати суми ПДФО в тих випадках, коли утримання податку можливо.
У самому судовому рішенні в частині присуджених сум можливі два варіанти формулювань:
з виділенням суми ПДФО (наприклад, ". стягнути 100 рублів, у тому числі - ПДФО в розмірі 13 рублів.");
без виділення суми ПДФО (наприклад, ". стягнути 100 рублів.").
Примітка. раніше позиція Мінфіну Росії полягала в тому, що організація - джерело виплати зобов'язана утримати ПДФО в тому випадку, якщо виплата здійснюється за рішенням суду.