Компанії, що працюють на ССО, так само, як і інші роботодавці, повинні виплачувати своїм співробітникам передбачені законом допомоги. Такі, наприклад, як допомога по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах. Розмір цих виплат має максимальну межу. Однак компанія має право доводити їх до фактичного заробітку працівника.
Експертиза статті: І.А. Михайлов. служба Правового консалтингу ГАРАНТ, юрисконсульт
Доплата при нарахуванні лікарняних.
Компанії на ССО з об'єктом «доходи» можуть зменшити нарахований податок на суму нарахованих пенсійних внесків та виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності (2). При цьому з суми податку віднімають тільки ту частину лікарняних, яку компанія виплатила за рахунок власних коштів. Відрахування підлягає в тому числі і доплата допомоги до фактичного заробітку. Головне, про що слід пам'ятати, - податок не може бути зменшений більш ніж на 50 відсотків (3). Якщо сума допомоги і пенсійних внесків виявиться більше вказаної межі, перевищення можна врахувати в наступних звітних періодах (4).
Доплату лікарняних до фактичного заробітку можна врахувати і при розрахунку податку на ССО з об'єктом «доходи мінус витрати». Але при цьому слід пам'ятати, що витрати на оплату праці, в тому числі на виплату лікарняних, повинні бути економічно обгрунтовані і документально підтверджені. Крім того, умова про виплату допомоги в розмірі фактичного заробітку слід прописати в трудових (колективних) договорах.
Посібники та зарплатні податки
За загальним правилом для розрахунку сум пенсійних внесків застосовують об'єкт оподаткування єдиним соцналогом (8). Ця норма діє і відносно «спрощенців», хоча вони і звільнені від сплати ЄСП. Не підлягають обкладенню соцналогом, а значить, і пенсійними внесками державну допомогу. Але тільки в межах сум, встановлених законом (9). Тобто не більше 17 250 рублів - за лікарняними і 23 400 рублів - по декретною. Доплата до фактичного заробітку, що перевищує дані межі, до держдопомогу не відноситься. Значить, з неї потрібно нарахувати пенсійні внески. Чи не звільнить від їх сплати і той факт, що умова про доплату посібників до фактичного заробітку буде закріплено в трудових договорах з працівниками (10). А ось нараховувати пенсійні внески на різницю між максимальним розміром виплати лікарняних (17 250 руб.) І МРОТ не потрібно. Хоча цю доплату теж не можна віднести до держдопомогу, адже вона проводиться за рахунок компанії.
<.> внески на обов'язкове пенсійне страхування не нараховуються на допомогу по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок організації в межах сум, встановлених законодавством Російської Федерації.
З усієї суми виплачених лікарняних потрібно утримати ПДФО. З декретних сплатити податок потрібно тільки в частині доплати до фактичного заробітку.
2 - п. 3 ст. 346.21 НК РФ
9 - подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ
11 - п. 1 ст. 217 НК РФ
Джерела виплати соцдопомоги (при їх нарахуванні в розмірі фактичного заробітку)