Платники податків. Організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства Російської Федерації.
Об'єкт оподаткування. Являє собою корисні копалини, видобуті з надр на території Російської Федерації або за її межами, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією Російської Федерації (а також орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податків у користування.
Корисних копалин визнається продукція гірничодобувної промисловості і розробки кар'єрів, що міститься у фактично здобутий (витягнутому) з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині (породі, рідини та іншої суміші).
Податкова база. Встановлена у вигляді вартості видобутих корисних копалин. Податкова база визначається окремо по кожному виду видобутої корисної копалини. Оцінка вартості видобутих корисних копалин визначається платником податку самостійно.
Податковий період становить календарний місяць.
Податкова ставка. НК встановлює різні податкові ставки в залежності від виду корисної копалини. Так, оподаткування здійснюється за ставкою 3,8% при видобутку калійних солей; 4,0% - торфу, вугілля кам'яного та бурого, антрациту і горючих сланців, апатитових і фосфорітових руд; 4,8% - руд чорних металів; 5,5% - сировини радіоактивних металів, солі природного і чистого хлористого натрію, підземних промислових і термальних вод, бокситів; 6,0% - гірничорудного неметалевої сировини; 6,5% - концентратів та інших напівпродуктів, що містять дорогоцінні метали (за винятком золота); 7,5% - мінеральних вод; 8,0% - руд кольорових і рідкісних металів, природних алмазів та інших дорогоцінних і напівкоштовних каменів; 16,5% - вуглеводневої сировини.
Порядок обчислення і сплати. Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази за підсумками кожного податкового періоду по кожному виду видобутої корисної копалини. Податок підлягає сплаті за місцем знаходження кожної ділянки надр, наданого платнику податку у користування. Сума податку, що підлягає сплаті за підсумком податкового періоду, сплачується не пізніше 25-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
Платниками податків водного податку визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування.
Об'єкти оподаткування - такі види водокористування:
1. забір води з водних об'єктів;
2. використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях;
3. використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики;
4. використання водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах і кошелях.
Не визнаються об'єктами оподаткування більш десяти видів водокористування, включаючи забір з підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод; забір води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих і надалі аварій; паркан морськими судами, судами внутрішнього і змішаного (ріка - море) плавання води з водних об'єктів для забезпечення роботи технологічного обладнання; забір води з водних об'єктів і використання акваторії водних об'єктів для рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів і т.д.
Податкова база. По кожному виду водокористування, визнаному об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта. У разі, якщо стосовно водного об'єкта встановлені різні податкові ставки, податкова база визначається платником податків стосовно кожної податкової ставки.
1. При заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.
2. При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях, податкова база визначається як площа наданого ліцензією водного простору.
3. При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
4. При використанні водних об'єктів для цілей лісосплаву в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється в плотах і кошелях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100.
Податковим періодом визнається квартал.
Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів і економічним районам у твердих розмірах (в рублях за 1000 куб. Метрів води). При заборі води понад встановлені квартальних (річних) лімітів водокористування податкові ставки в частині такого перевищення встановлюються в п'ятикратному розмірі податкових ставок. У разі відсутності у платника податків затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як одна четверта затвердженого річного ліміту.
Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється в розмірі 70 руб. за 1000 куб. метрів води, забраної з водного об'єкта.
Порядок обчислення податку. Платник податків обчислює суму податку самостійно. Сума податку за підсумками кожного податкового періоду обчислюється як добуток податкової бази та відповідної їй податкової ставки. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених по відношенню до всіх видів водокористування.
Податкова декларація подається платником податку до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування в термін, встановлений для сплати податку. Іноземні особи подають також копію податкової декларації до податкового органу за місцезнаходженням органу, що видав ліцензію на водокористування, в термін, встановлений для сплати податку.
Порядок і терміни сплати податку. Загальна сума водного податку сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування. Податок підлягає сплаті в строк не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
Будь-які податкові пільги по водному податку не передбачені.
Платники зборів - організації та фізичні особи, які отримують в установленому порядку ліцензію (дозвіл) на користування об'єктами тваринного світу на території РФ, а також організації та фізичні особи, які отримують в установленому порядку ліцензію (дозвіл) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів у внутрішніх водах, в територіальному морі, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ, а також в Азовському, Каспійському, Баренцевому морях і в районі архіпелагу Шпіцберген.
Об'єкти оподаткування: об'єкти тваринного світу і об'єкти водних біологічних ресурсів, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі відповідної ліцензії.
Ставки збору за кожний об'єкт тваринного світу встановлюються в твердих розмірах. Так, за благородного оленя або лося розмір ставки - 1500 руб .; за плямистого оленя, лань - 600 руб. Подібним чином встановлюються ставки за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів.
Порядок обчислення зборів. Сума збору визначається щодо кожного об'єкта тваринного світу як твір відповідної кількості об'єктів тваринного світу та відповідної ставки.
Порядок і терміни сплати зборів. Суму збору за користування об'єктами тваринного світу платники сплачують при отриманні ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу.
Сума збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів сплачується в відеразового і регулярних внесків. Сума разового внеску визначається як частка обчисленої суми збору, розмір якої дорівнює 10%. Сплата разового внеску проводиться при отриманні ліцензії (дозволу) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів. Сума, що залишилася збору, яка визначається як різниця між обчисленою сумою збору і сумою разового внеску, сплачується рівними частками у вигляді регулярних внесків протягом усього терміну дії ліцензії (дозволу) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів щомісяця не пізніше 20-го числа. Сплата зборів здійснюється: фізичними особами, за винятком індивідуальних підприємців, - за місцезнаходженням органу, що видав ліцензію (дозвіл); платниками - організаціями та індивідуальними підприємцями - за місцем обліку.