У відповідність з п.1 ст. 8 НК РФ, під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
З метою більш докладної характеристики даного явища варто вказати обов'язкові елементи, що включаються в поняття податку у відповідність з Податковим кодексом РФ: суб'єкт (або платник), об'єкт (м.б. дохід, майно, товар), джерело сплати податку (прибуток, дохід, дивіденд), одиниця виміру об'єкта оподаткування, величина податкової ставки (квота), порядок і терміни сплати податку, податкові пільги.
У п.2 ст.8 НК РФ дається поняття збору - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Т.ч. принципова різниця між податком і збором полягає в цілі їх справляння: податок є безоплатним платежем, які направляються на забезпечення діяльності держави / муніципальних органів, а збір є внеском організації / фізичної особи на цілі вчинення відносно них будь-яких юридично значимих дій з боку органів держави / місцевого самоврядування і т.д.
Значення податку розкривається в 2 виконуваних ним функціях:
1) фіскальна функція - полягає в формуванні грошових доходів держави;
2) економічна функція - полягає в позитивному впливі через податки на суспільне відтворення, в даному випадку в залежності від цілей держави податки можуть використовуватися в цілях стимулювання, обмеження і контролю.
Загалом же вигляді, можна сказати, що представлені функції податків взаємопов'язані. Високий рівень податкових надходжень до бюджету формує матеріальну основу для ефективного виконання державою своєї економічної ролі, що виражається в позитивному впливі на рівень розвитку виробництва. Зростаючі виробничі потужності та обсяги підвищують дохідність, що, в свою чергу, позначається на рівні податкових надходжень до бюджету в бік збільшення.
Так як податок являє собою багатогранне явище в житті суспільства, він має безліч ознак, за якими піддається класифікації. Нижче розглянемо найбільш популярні варіанти класифікацій.
1) За призначенням податку:
- загальні податки, вони не припускають закріплення отриманих коштів за окремими напрямами видатків держави (до них відносяться податок на прибуток, ПДВ, ПДФО);
- марковані / спеціальні податки, на відміну від загальних мають цільове призначення (земельний податок, ЄСП).
2) По суб'єкту сплати податку:
- податки, що стягуються з фізичних осіб;
- податки, що стягуються з юридичних осіб.
3) По об'єкту оподаткування:
- ресурсні податки (рентні платежі);
- податки, що стягуються від виручки або доходу;
- податки на споживання.
4) За джерела сплати податку:
- податки, зараховують на індивідуальний дохід;
- податки, зараховують на витрати виробництва та обігу;
- податки, зараховують на фінансові результати;
- податки, що стягуються з виручки від продажів.
5) За способом вилучення:
- прямі податки, які стягуються безпосередньо з доходів і майна (до них відноситься податок на прибуток, податок на майно, податок на доходи);
- непрямі податки, які встановлюються у вигляді надбавок до ціни чи тарифу (ПДВ, акцизи, митні збори).
6) За ступенем впливу:
- пропорційні податки - тобто ставки встановлюються у фіксованому відсотку до доходу або вартості майна;
- прогресивні податки - ставки зростають з ростом вартості об'єкта оподаткування;
- регресивні податки - ставки знижуються з ростом вартості об'єкта оподаткування.
7) По повноті прав користування податковими надходженнями:
- власні (закріплені) податки;
- регулюють податки (що розподіляються між бюджетами).
Основна класифікація видів податків і зборів в РФ представлена в п.1 ст.12 НК РФ, вона заснована на територіальному принципі встановлення та сплати. Отже, податки діляться на федеральні, регіональні і місцеві. Визначення представленої класифікації даються відповідно в п. 2, 3 і 4 ст.12 НК РФ:
1) Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.
Це цікаво:
Механізм оптимізації процесу формування прибутку підприємства
Отримання найбільшого ефекту з найменшими витратами, економія трудових, матеріальних і фінансових ресурсів залежать від того, як вирішує підприємство питання зниження собівартості продукції. На Тверському поліграфічному комбінаті необхідно встановити комплекс друкарського обладнання німецької фірми M.
Поняття і сутність інвестицій
Інвестиції - довгострокові вкладення капіталу з метою отримання прибутку. Інвестиції є невід'ємною частиною сучасної економіки. Від кредитів інвестиції відрізняються ступенем ризику для інвестора (кредитора) - кредит і відсотки необхідно повертати в обумовлені терміни незалежно від прибутковості п.
Взаємозв'язок грошового обороту з системою ринкових відносин
В умовах ринкової економіки грошовий оборот опосередковує всю сукупність ринкових відносин в господарстві (рис. 2). Незважаючи на те, що ринкові відносини за своєю суттю є грошовими, систему ринкових відносин можна розділити на дві великі сфери: товарно-грошового ринку і нетоварного ринку. О.