Платник податків, володіючи майном на праві власності або іншому речовому праві, завжди прагне захистити свій приватний майновий інтерес від податкових вилучень. Природне бажання платника податків зменшити розмір податкових платежів зачіпає майновий інтерес іншого боку податкових правовідносин - держави. У такій ситуації держава, захищаючи публічні інтереси в податкових відносинах, змушене виробити спеціальний механізм взаємодії з кожним конкретним платником податків, який в кінцевому рахунку забезпечив би належну поведінку кожної особи по виконанню ним податкового обов'язку.
Таким чином, податковий контроль можна визначити як особливий організаційно-правовий механізм, який представляє собою систему взаємопов'язаних елементів, за допомогою якого забезпечується належну поведінку зобов'язаних осіб зі сплати податків і зборів, а також дослідження і встановлення підстав для здійснення примусових податкових вилучень і застосування заходів відповідальності за вчинення податкових правопорушень.
Основними елементами податкового контролю є:
Ø суб'єкт податкового контролю (уповноважений контролюючий орган);
Ø об'єкт контролю;
Ø форми і методи контролю;
Ø порядок здійснення податкового контролю;
Ø заходи податкового контролю;
Ø направлення податкового контролю;
Ø техніка та технологія податкового контролю;
Ø періодичність і глибина податкового контролю;
Ø та інші.
Податковий контроль як особливий організаційно-правовий механізм можна розуміти як у широкому, так і у вузькому сенсі. У широкому сенсі податковий контроль охоплює всі сфери діяльності уповноважених органів, включаючи здійснення податкового обліку, податкових перевірок та інше, а також всі сфери діяльності контрольованих суб'єктів, пов'язані зі сплатою податків і збірок (облік об'єктів оподаткування, дотримання термінів і порядку сплати податків і зборів, порядок подання податкової звітності тощо). У вузькому сенсі під податковим контролем розуміється тільки проведення податкових перевірок уповноваженими органами.
Як і будь-яке інше правовідношення, контрольне податкове правовідношення містить в своєму складі наступні елементи:
Зокрема, уповноваженими органами в ході реалізації заходів податкового контролю встановлюється:
1) правильність ведення зобов'язаними особами бухгалтерського обліку доходів, витрат, об'єктів оподаткування;
2) перевірка правильності обчислення сум податків і зборів;
3) перевірка своєчасності сплати сум податків і зборів;
4) правильність ведення банківських операцій, пов'язаних зі сплатою податків і зборів;
5) виявлення обставин, що сприяють вчиненню порушень податкового законодавства.
При здійсненні заходів податкового контролю уповноважені органи керуються принципами законності, планування заходів податкового контролю, принципом дотримання податкової таємниці (спеціального режиму доступу до інформації про платників податків, платників зборів і податкових агентів, отриманим посадовими особами уповноважених контрольних органів); принципом послідовності проведення заходів податкового контролю та документального фіксування встановлених фактів, дій і подій; принципом неприпустимість заподіяння шкоди аудиту або фізичній особі при проведенні податкового контролю.