Все нерухоме майно є чиєюсь власністю. Власник може розпоряджатися ним відповідно до наявних правочини, в тому числі передавати у власність іншому власникові за допомогою укладення різних угод.
Дорогі читачі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Серед широко застосовуваних угод договір дарування нерухомості користується заслуженою популярністю. Він являє собою своєрідний спосіб переходу нерухомого майна та прав на неї від однієї особи (дарувальника) до іншого (обдаровуваному).
Вид податку на нерухомість
Прийняв нерухомість у власність отримує дохід, а податок на доходи передбачений законодавством РФ. Відповідно, даний вид податку є ПДФО.
Його ставка встановлена на рівні тринадцяти відсотків для осіб, які постійно або переважно (не менше половини часу в розрахунковому році) проживають на території РФ - резидентів.
Для нерезидентів (переважно проживають за кордоном теж оподатковується) податкова ставка істотно вище, вона досягає 30 відсотків.
особливості оподаткування
Існують такі особливості оподаткування при укладенні договору дарування:
- Зобов'язання оплати податку виникає тільки у однієї сторони угоди (обдаровуваного).
- Відсутність обов'язки заплатити податок для другої учасниці договору (у дарувальника немає доходу, відповідно, оподатковуваний база у нього відсутня).
- Звільнення обдаровуваного від податку на отриманий дохід у разі наявності у нього з дарувальником родинних відносин, віднесених законом до близької спорідненості.
Що таке договір дарування?
Крім близької спорідненості, причиною для звільнення від сплати податку за подарований об'єкт нерухомості є робота в консульстві, пільга поширюється і на членів сім'ї працівників консульства.
об'єкти дарування
Законодавчого обмеження в даруванні нерухомості немає. Дарувати можна будь-яку нерухомість, до її об'єктів належать:
- Земля (з будь-якими будівлями і насадженнями на ній)
- Житло (будови з необхідними зручностями для проживання людини, це може бути квартира і житловий будинок, міський або заміський)
- Нежитлове приміщення (призначене для господарської діяльності, або незавершене будівництво, ще не отримало статус житла).
Визначення вихідної суми
Платити податок зобов'язані всі обдаровані, винятків для цього правила, крім звільнених від нього близьких родичів, немає. Якщо обдаровуваними стають неповнолітні діти, податок за них повинні заплатити їх представники (батьки або опікуни).
Для розрахунку податку, що підлягає оплаті за подаровану нерухомість, необхідно відштовхуватися від вартості об'єкта, вона повинна фіксуватися в договорі. Якщо об'єкт не один, то вказується їх загальна вартість. При передачі в дар частини об'єкта вказується конкретна частка в ньому і її вартість.
Нерідко перед даруванням проводиться оцінка, тоді в договорі вказується саме оцінна вартість. Так як вказівку ціни не відноситься до обов'язкових умов даного договору, іноді обходяться без неї, або вказується тільки вартість нерухомості, встановлена на момент споруди (введення в експлуатацію).
При цьому з'являється складність у визначенні суми для розрахунку податку. Для нерухомості існує кілька видів вартості: ринкова, кадастрова і зазначена в договорі, встановлена по волі сторін. Така різноманітність призводило до виникнення суперечок.
На думку податкової служби, слід брати ринкову вартість об'єкта, що діє на момент продажу, для отримали дар вигідніше кадастрова або договірна вартість.
Етапи та порядок розрахунку
Сам алгоритм розрахунку простий і складається всього з 2 кроків.
- Визначення вартості об'єкта. Фізичні особи при обчисленні податку грунтуються на одержуваних відомостях про об'єкти оподаткування. Дізнатися кадастрову вартість для визначення цінових меж об'єкта, що включаються в договір дарування, не складно: на сайті Росреестра.
Податкова декларація
Обдаровуваний при завершенні процедури державної реєстрації, ставши власником нерухомості, повинен вчинити так само.
Відомості про майно, яке підлягає оподаткуванню, в інспекцію надходять з реєструючих органів, іноді через нестиковки відомств дані надходять невчасно, але, в будь-якому випадку, перехід нерухомості не залишиться непоміченим.
Обов'язком власника є повідомлення відомостей про відчуження майна в податкову службу, навіть якщо дохід отриманий не був.
Процедура оплати податку
Для того, щоб оплатити податок за подаровану нерухомість, необхідно зробити ряд послідовних дій:
- Підготувати документи на отриману нерухомість (договір дарування, акт з приймання-здачі об'єкта, виписка з ЕГРП, паспорт власника, ІПН).
- Запросити довідку про кадастрової вартості об'єкта в органі, що реєструє.
- Підготувати інформацію для заповнення податкової декларації за формою 3-ПДФО (скачати програму можна на сайті податкової служби). Небажаючі витрачати на цю процедуру час можуть звернутися до послуг фахівців (ціна прийнятна). Податок, що підлягає оплаті, вказується в декларації.
- Подати декларацію з додатком пакета документів в ФНС.
Після обробки поданих документів співробітники податкової інспекції формують повідомлення із зазначенням суми та реквізитів оплати і направляють обдарованому поштою (при наявності у нього особистого кабінету це проводиться в електронному вигляді).
Заплатити податок можна в будь-якому відділенні банку, для зручності це можна зробити, використовуючи систему онлайн. У повідомленні зазначається гранично допустимий термін оплати.
Несвоєчасна оплата або її відсутність є порушенням податкового законодавства, за яке передбачена відповідальність. Таким же порушенням є не надання податкової декларації або порушення термінів її надання, а також заниження податкової бази.
міра відповідальності
Відповідальність за податкові правопорушення передбачена законодавчими актами (податковим кодексом і кодексом про адміністративні правопорушення).
Мінімальною кордоном штрафу є сума в одну тисячу рублів, максимальної - тридцять відсотків від несплаченої суми.
Не слід забувати, що, крім штрафів, податкова інспекція нараховує на суму недоотриманого податку ще й пені. Відносно фізичних осіб податкова інспекція не має повноважень примусового стягнення, тому вимагати оплату буде через суд (районний або світової, в залежності від суми).
Від обов'язку оплати державного мита податкова звільнена, тому судовим порядком стягнення користується активно. А ось обдарованому до суми податку, пені та штрафу додасться ще державне мито.
Дар близькому родичу
Коло обдаровуваних не обмежений, зробити подарунок можна будь-кому, але зазвичай такий цінний вид майна, як нерухоме, дарують близьким родичам.
Законом до близьких родичів віднесені по висхідній лінії онуки, діти (в тому числі усиновлені), батьки, бабусі, а по паралельній лінії брати і сестри (в тому числі не повнорідні, тобто мають одного загального батька).
Незважаючи на відсутність спільності крові, близькими родичами є подружжя (дружини і чоловіки). Передача нерухомості в дар близьким родичам проводиться для позбавлення їх в майбутньому від процедури вступу в спадкування, дарувальник при цьому не потребує написання заповіту.
Чи потрібен звіт
Звітувати в податкову інспекцію обдаровуваний близький родич не зобов'язаний. Податковим кодексом передбачено надання відомостей про доходи, що підлягають оподаткуванню; якщо оподаткуванню дохід не підлягає, платник податків має право за нього не звітувати.
Орган влади, який здійснює реєстрацію прав на нерухоме майно, надасть інформацію податкову службу, яка буде включати відомості не тільки про сам об'єкт нерухомості, але і вказувати ступінь спорідненості між попереднім і новим власником.
При наданні з різних причин до податкової неповних даних виникне необхідність самостійно пред'явити документи, що підтверджують родинні зв'язки. До них відносяться свідоцтва, видані органом РАЦС (про укладення шлюбу, народження дітей). При втраті документів потрібно пройти через процедуру відновлення.
Якщо родичі близькими не є, то застосовується загальне правило (надання податкової декларації та оплата податку).
Як обійти податок
Звільнитися від обов'язку зі сплати податку при здійсненні дарування нерухомості законним способом не можна. Оформлення угоди договором іншого виду бажаного результату не дасть.
При укладанні фіктивного договору купівлі-продажу існує загроза виявлення даного факту (в зв'язку з відсутністю платіжних документів), а наслідком для сторін договору замість бажаного результату стане притягнення до кримінальної відповідальності.
Нерухомість, що знаходиться у власності дарувальника, що виступає фіктивним продавцем, для звільнення від податку повинна знаходитися в його власності не менше 5 років. В іншому випадку податок на дохід повинен буде платити сам дарувальник (або обдаровуваний від його імені).
При небажанні приймати нерухоме майно або відсутності коштів для оплати податку обдаровуваний має право відмовитися від прийняття дарунка.
Зробити це потрібно до здійснення державної реєстрації. Пізніше відмовитися буде значно складніше. Витрати, понесені дарувальником по угоді, відшкодувати зобов'язаний буде обдаровуваний.