Банк РФ допускає варіанти ліній кредиту - «ліміт видачі» / «ліміт заборгованості». Припустимо і комбінований варіант. Умови дії овердрафтів визначаються ЦБ РФ відповідно до Положення номер 54-П.
«Ліміт видачі» - це укладення договору, де умова - накопичувальна видача будь-якої суми грошей. Головне серед них - найбільша заборгованість позичальника.
Кредит з овердрафту не компенсується окремим платіжним дорученням від позичальника, він просто заповнюється за допомогою нових грошових надходжень. Відповідно, проводок після повернення подібних кредитів також не буває.
Все робиться в звичайному платіжному режимі. Протягом усієї доби яких би то ні було проводок по «поверненню» або «отримання» кредиту в овердрафтного кредитування ніколи не фіксується. Те, чого в дійсності не відбувається, і відбиватися, без сумнівів, не буде.
Відбиватися стане лише те, що відзначається в виписці: закриття овердрафту по завершенню дня, якщо він був. І в результаті банк анулює залишок на рахунку клієнта, їм робляться записи в обліку:- дебет 51;
- кредит 66.
Засоби, які покривають нестачу грошей на рахунку, щоб виконувати фінансові операції, від таких операцій не можуть відображатися окремо, оскільки ніяк не проявляються, крім негативного балансу на розрахунковому рахунку.
І навіть не факт, що і цей негативний баланс буде помічений, оскільки за день грошові надходження можуть покрити цей кредит без проблем.
На практиці це означає, що коли банком для фірми відкривається овердрафт, то мало що змінюється для бухгалтера: їм, як зазвичай, фіксуються поточні платежі з Кореспондування рахунку 51 і рахунка юридичної особи, яким відправляє ці самі платежі.
Овердрафт ж лише щодня регулює залишок боргу, т. Е. Борг гаситься на суму позитивного залишку на розрахунковому рахунку (але не більше суми заборгованості).
Коли договір передбачає позичальникові наявність і «ліміту заборгованості» і «ліміту видачі», то позабалансовий облік суми непріменённого ліміту видачі грошей по подібними договорами проводиться по описаних вище правил.
Але на все час відкриття кредитної лінії на позабалансовому рахунку знаходиться справжня величина банківських зобов'язань по розміщенню грошей для позичальника
На завершення можна сказати, що спроби визначити схему проводок овердрафту (починаючи від плати при відкритті такого і закінчуючи добавкою грошей через нові надходження) не дуже-то серйозно виглядають.
Поточний овердрафт не повинен обставлятися проводками хоча б через те, що на це просто-напросто немає підстав, т. Е. Документів на видачу коштів при утворенні овердрафту.
Дається тільки виписка в розрахунковому рахунку з уже отриманими в кінці доби мінусовим залишком. Отриманий залишок і збігається з таким з банківської виписки.
Слід пам'ятати, що платіжні документи оплачують не з рахунку овердрафту, а з банківського клієнтського рахунку. За стандартом всі гроші, які переходять клієнтові на банківський рахунок, слід відправляти на погашення овердрафту, але в РФ це правило не завжди строго використовується.
Що щодо податкового обліку овердрафту, то вищеописані поради з обліку овердрафту та витрат на обслуговування такого не мають будь-яких ускладнень.
Витрати на сплату відсотків відповідно 265 статті НК РФ є позареалізаційними і нормуються за пунктом 1 ст. 269 знову ж НК РФ. Порядок же розрахунком подібних відсотків залежить від облікової політики фірми.