Як нарахувати зарплату іноземним співробітникам
Міграція робочої сили - не нове явище в нашій економіці; кількість трудящих-іммігрантів зростає рік від року. Трудова діяльність таких працівників можлива тільки при наявності у наймача дозволу на залучення іноземної робочої сили. У статті розглядаються питання нарахування зарплати, обчислення прибуткового податку і страхових внесків, а також питання про те, чи мають такі працівники право на державну допомогу.
З листа до редакції:
Чи має вона право на допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами? В якому розмірі вона призначається?
Найближчим часом планується прийом на роботу менеджерів - громадян України.
Чи зобов'язана організація з суми зарплати, нарахованої таким працівникам, обчислити прибутковий податок?
З повагою, бухгалтер Євгенія Миколаївна ».
Шановна Євгенія Миколаївна, хочу відразу відповісти на питання, що стосується права на допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами працівниці-іноземці. Таке право є. Розглянемо докладніше, що вас цікавлять.
- іноземці, які постійно проживають на території Білорусі;
Особливість трудової діяльності трудящих-іммігрантів на території Республіки Білорусь: вони можуть працювати тільки за умови наявності у наймача дозволу на залучення іноземної робочої сили в передбачених законодавством випадках, спеціального дозволу на заняття трудовою діяльністю і укладення трудового договору (частина друга ст. 23. частина перша ст. 26. ст. 29 Закону № 225-З).
Право на державну допомогу сім'ям
Таким чином, працівниця-іноземка Вашої організації мають право отримати допомогу по вагітності та пологах. Розмір допомоги розраховується відповідно до п. 25 Положення № 569 (в розмірі 100% середньоденного заробітку).
Внески в Белгосстрах
Такий порядок застосовується до всіх іноземців, в т.ч. до громадян держав - членів ЄАЕС (п. 3 ст. 98, абз. 9 п. 5 ст. 96 Договору про Євразійський економічний союз; далі - Договір про ЄАЕС).
Платниками прибуткового податку визнаються фізичні особи. До фізичних осіб в т.ч. відносяться громадяни іноземної держави (ст. 152. подп. 6.2 п. 6 ст. 13 Податкового кодексу Республіки Білорусь, далі - ПК).
Доходи платників від джерел в Білорусі визнаються об'єктом оподаткування прибутковим податком (п. 1 ст. 153 НК). До таких доходів в т.ч. відносяться винагороди за виконання трудових чи інших обов'язків, включаючи грошові винагороди та надбавки за особливі умови роботи (служби), виконану роботу, надану послугу, вчинення дії (бездіяльність), що отримуються платниками від білоруських організацій незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені на цих платників обов'язки або звідки проводилися виплати цих винагород (подп. 1.6 п. 1 ст. 154 НК).
Організації, які є джерелом виплати доходів фізичним особам, визнаються податковими агентами. Вони зобов'язані обчислити, утримати та перерахувати до бюджету прибутковий податок з суми таких доходів (п. 1 ст. 175 НК).
Таким чином, прибутковий податок із зарплати працівників-іноземців білоруські організації розраховують в одному порядку.
Іноземні працівники, як і білоруські, мають право на податкові відрахування. Документи, які є підставою для відрахувань, можуть бути складені іноземною мовою, що вимагає посвідченого перекладу.
Для доходів, які оподатковуються за ставками 13%, 9%, податкова база визначається за кожен календарний місяць як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань.
При наявності підстав платнику можуть бути надані:
- стандартні податкові відрахування (п. 3 ст. 164 НК);
- майнові податкові відрахування (пп. 2, 3 ст. 166 НК);
Іноземний громадянин не має права на стандартний податкові відрахування на дитину до 18 років за відсутності перекладу свідоцтва про народження
В організацію прийнятий на роботу за трудовим договором іноземний громадянин. Для отримання стандартного податкового відрахування він представив в організацію свідоцтво про народження дитини у віці до 18 років, виписане на іноземній мові. Дана організація є для громадянина місцем основної роботи.
Організація не має права надати працівникові стандартний податкові відрахування на одну дитину до 18 років.
При визначенні розміру податкової бази платникам, які мають одну дитину до 18 років, надається стандартний податкові відрахування в розмірі 27 руб. в місяць. Зазначений відрахування надає наймач за місцем основної роботи (служби, навчання) платника на підставі документів, що підтверджують його право на відрахування. Підставою для надання стандартного податкового відрахування на дитину до 18 років є, зокрема, наявні у податкового агента відомості про наявність у платника дитини, а при відсутності таких відомостей - копія свідоцтва про народження дитини (подп. 1.2 п. 1, частина перша п. 3, абз. 2 п. 4 ст. 164 НК).
Документи, що подаються до податкових органів або податковому агенту, складені іноземною мовою, повинні супроводжуватися перекладом на білоруський або російську мову (подп. 1.10 п. 1 ст. 22 НК). Вірність перекладу або справжність підпису перекладача повинні бути засвідчені нотаріусом або іншою посадовою особою, яка має право здійснювати таку нотаріальну дію, або переклад має бути завірений Білоруської торгово-промисловою палатою (її унітарним підприємством, його представництвом або філією).
Таким чином, громадянин має право отримати стандартний податкові відрахування на дитину у віці до 18 років, якщо представить оригінал свідоцтва про народження дитини разом із завіреним в установленому порядку перекладом даного документа на російську або білоруську мову.
Зазначу, що Республіка Білорусь визнає принципи міжнародного права і забезпечує відповідність їм податкового законодавства: якщо нормами міжнародних договорів Республіки Білорусь встановлено інші норми, ніж ті, які передбачені НК та іншими білоруськими законодавчими актами, то застосовуються норми міжнародного договору, якщо інше не визначено нормами міжнародного права (пп. 1, 2 ст. 5 НК).
Відносно податкових резидентів (осіб з постійним місцеперебуванням) держав - членів ЄАЕС необхідно враховувати положення Договору про ЄАЕС. Доходи податкових резидентів (осіб з постійним місцеперебуванням) держав - членів ЄАЕС в зв'язку з роботою за наймом цих громадян в Білорусі оподатковуються за ставками, встановленими щодо таких доходів податковим резидентам Республіки Білорусь (ст. 73 Договору про ЄАЕС, ст. 173 НК).
Виходячи з Угоди з Україною, якщо резидент України працює за наймом на території Білорусі в білоруській організації на посаді менеджера, то тоді його дохід від виконання цієї роботи обкладається прибутковим податком в Білорусі. Підтверджувати резидентство в даному випадку не потрібно, так як незалежно від його наявності податок обчислюється за білоруським правилам.
На закінчення зазначу, що необхідно дотримуватися порядку прийому на роботу іноземців. Прийом на роботу іноземців без спеціального дозволу тягне за собою адміністративну відповідальність наймачів Республіки Білорусь (ч. 4 і 5 ст. 23.55 Кодексу Республіки Білорусь про адміністративні правопорушення).
Так, використання іноземного громадянина або особи без громадянства для здійснення трудової, підприємницької або іншої діяльності з порушенням встановленого порядку тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі до 20 базових величин, а за дані діяння, вчинені повторно протягом 1 року після накладення адміністративного стягнення за такі ж порушення, - накладення штрафу в розмірі до 30 базових величин.
При цьому пам'ятайте, що не потрібно отримувати спеціальні дозволи при працевлаштуванні біженців, працівників дипломатичних представництв та консульських установ іноземних держав та ін. (Частина друга ст. 2 Закону № 225-З), а також керівника представництва - іноземного громадянина.
Сподіваюся, що змогла відповісти на Ваші питання.