ВИПЛАТА МАТЕРІАЛЬНОЇ ДОПОМОГИ ПРАЦІВНИКУ
Установи та організації надають матеріальну допомогу працівникам, колишнім працівникам, а також членам їх сімей на різних підставах. При цьому важливо документальне оформлення таких виплат, а також їх оподаткування. Про особливості даних виплат ми і поговоримо в статті.
Згідно ст. 144 ТК РФ системи оплати праці (в тому числі тарифні системи оплати праці) працівників державних і муніципальних установ встановлюються:
- в федеральних державних установах - колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ;
- в державних установах суб'єктів РФ - колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, законами та іншими нормативно-правовими актами суб'єктів РФ;
- в муніципальних установах - колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, законами та іншими нормативно-правовими актами суб'єктів РФ і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.
Уряд РФ може встановлювати базові оклади (базові посадові оклади), базові ставки заробітної плати за професійними кваліфікаційними групами. При цьому системи оплати праці встановлюються з урахуванням, зокрема, зразкових положень про оплату праці працівників установ за видами економічної діяльності, що затверджуються федеральними державними органами та установами - головними розпорядниками коштів федерального бюджету (пп. "Е" п. 2 Постанови Уряду РФ N 583 <1> ).
Основні аспекти виплати матеріальної допомоги
Матеріальну допомогу надають при виникненні у працівників особливих обставин. Вона є виплатою невиробничого характеру, не залежить від результатів діяльності установи і не пов'язана з індивідуальними результатами працівників. Відповідно, вона не носить стимулюючий або компенсаційний характер і не вважається елементом оплати праці. Її основна мета - створення необхідних матеріальних умов для вирішення виниклих у працівника проблем. Крім того, матеріальна допомога не може носити регулярний характер і виплачується за заявою працівника, найчастіше у зв'язку:
- зі смертю члена сім'ї працівника;
- зі смертю самого працівника;
- з шкодою, завданою будь-якої надзвичайної ситуації;
- з народженням дитини.
Уточнимо, що розмір матеріальної допомоги встановлюється керівництвом установи і визначається в залежності від кожної конкретної ситуації і фінансових можливостей установи. При цьому порядок надання матеріальної допомоги повинен бути регламентований локальним актом установи, колективним або трудовим договором.
Якщо матеріальна допомога є елементом оплати праці і надається працівникові до щорічної відпустки, то підставою для її виплати є:
- заява працівника про надання відпустки;
- наказ керівника установи про надання працівникові відпустки і виплати матеріальної допомоги у встановленому розмірі.
Застосування районних коефіцієнтів
Згідно п. 1 Роз'яснення процентні надбавки особам, які працюють в районах Крайньої Півночі, прирівняних до них місцевостях, в південних районах Східного Сибіру, Далекого Сходу, і коефіцієнти (районні, за роботу у високогірних районах, за роботу в пустельних і безводних місцевостях), встановлені до заробітної плати особам, які працюють в місцевостях з несприятливими природно-кліматичними умовами, нараховуються на фактичний заробіток, включаючи винагороду за вислугу років, виплачується щомісяця, щокварталу або одноразово.
Оскільки матеріальну допомогу не можна визнати фактичним заробітком, нараховувати на неї районний коефіцієнт не представляється можливим.
Матеріальна допомога і аліментні обов'язки
Матеріальна допомога і середній заробіток
Нагадаємо, що середній заробіток обчислюється для оплати відпускних, компенсації за невикористану відпустку, а також для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, щомісячної допомоги по догляду за дитиною. При цьому середній заробіток для оплати відпускних і компенсації за невикористану відпустку обчислюється відповідно до ст. 139 ТК РФ і порядком N 922 <3>. а для розрахунку допомоги - відповідно до Федерального закону N 255-ФЗ <4> і Положенням N 375 <5> .
Отже, згідно зі ст. 14 Федерального закону N 255-ФЗ, п. 2 Положення N 375 допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, щомісячна допомога по догляду за дитиною обчислюються виходячи із середнього заробітку застрахованої особи, розрахованого за два календарні роки, що передують року настання тимчасової непрацездатності, відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустки по догляду за дитиною, в тому числі за час роботи (служби, іншої діяльності) у іншого страхувальника (інших страхувальників). При цьому в середній заробіток, виходячи з якого обчислюються зазначені види допомоги, включаються всі види виплат і інших винагород на користь застрахованої особи, на які нараховані страхові внески до ФСС відповідно до Федерального закону N 212-ФЗ <6> .
Уточнимо, що в силу п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ не підлягають обкладенню страховими внесками суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками страхових внесків:
- фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території РФ;
- працівнику у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
- працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеріння)) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочеріння)), але не більше 50 000 руб. на кожну дитину.
Матеріальна допомога, що виплачується не за підставами, пойменованим вище, обкладається страховими внесками, якщо перевищує 4000 руб. на одного працівника за розрахунковий період (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ).
Тобто суми матеріальної допомоги, перераховані в п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ, а також що не перевищують 4000 руб. не враховуються при розрахунку середнього заробітку з метою обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, щомісячної допомоги по догляду за дитиною. Інша матеріальна допомога в розмірі, що перевищує 4000 руб. в розрахунку на одного працівника за календарний рік, включається до середнього заробітку працівника для розрахунку допомоги.
Порядок виплати матеріальної допомоги повинен бути закріплений в локальному нормативному акті: колективному договорі, положенні про оплату праці, положення про виплату матеріальної допомоги (зразок наведено нижче) або ін.
Положення про виплату матеріальної допомоги працівникам
ФГБУ "Новоросійський науково-дослідний інститут
травматології та ортопедії "Мінздоровсоцрозвитку Росії
1. Загальні положення
1.1. Це Положення передбачає виплату матеріальної допомоги працівникам ФГБУ "Новоросійський науково-дослідний інститут травматології і ортопедії" Мінздоровсоцрозвитку Росії (далі - Установа).
1.2. Матеріальна допомога може надаватися одноразово або кілька разів протягом календарного року.
2. Напрями і розмір надання матеріальної допомоги
2.2. Працівником вважається співробітник, прийнятий на роботу за трудовим договором.
2.3. Матеріальна допомога на часткове відшкодування витрат у зв'язку з дорогим лікуванням працівника становить:
- на придбання дорогих лікарських засобів і інших лікувальних препаратів і обладнання - до 20 000 руб .;
- на лікування, протезування і імплантацію зубів, забору та підсаджування зубного кісткового блоку - до 150 000 руб .;
- на стаціонарне лікування, в тому числі санаторно-курортне лікування, - до 50 000 руб .;
- на проведення хірургічних операцій по життєвими показаннями - до 50 000 руб.
У виняткових випадках за рішенням директора працівникові може бути виділена матеріальна допомога і в великих розмірах.
По даному напрямку матеріальна допомога надається при наданні відповідних документів лікувального закладу.
2.4. У разі заподіяння працівникові матеріальної шкоди в результаті надзвичайних обставин (квартирної крадіжки, затоплення квартири і ін.) Допомога виплачується в розмірі до 50 000 руб.
Факт стихійного лиха, розкрадання і розмір збитку повинні підтверджуватися відповідними документами.
2.5. Матеріальна допомога у зв'язку зі смертю:
- працівника (який працював або звільненого) - до 30 000 руб .;
- близьких родичів (ст. 2 СК РФ) - від 10 000 руб. до 30 000 руб.
2.6. Матеріальна допомога жінкам, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною віком від 1,5 до 2 років, - в розмірі 20 000 руб. одноразово. Матеріальна допомога надається за умови звернення працівника до виповнення дитині трьох років.
2.7. Матеріальна допомога працівникові при звільненні у зв'язку з виходом на пенсію, в тому числі через хворобу та інвалідності:
- зі стажем роботи в Установі від 1 року до 5 років - у розмірі посадового окладу;
- зі стажем роботи в Установі від 5 до 10 років - у розмірі двох посадових окладів;
- зі стажем роботи в Установі понад 10 років - у розмірі чотирьох посадових окладів.
2.8. Матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини - в розмірі 50 000 руб.
2.9. Матеріальна допомога у зв'язку з одруженням - в розмірі 10 000 руб.
2.10. Матеріальна допомога працівникові в зв'язку з ювілеєм (40, 45, 50, 55, 60 років, далі - за рішенням директора) - в розмірі 10 000 руб.
- в разі важкого матеріального становища працівника - від 10 000 руб. до 30 000 руб .;
- на невідкладні потреби (1 раз в календарному році) - до 10 000 руб .;
- для підготовки школярів до першого класу - 5000 руб.
2.12. Працівник має право на отримання матеріальної допомоги по всіх підставах, передбачених вище, не більше одного разу на рік по кожному з них.
3. Порядок оформлення матеріальної допомоги
3.1. Для отримання матеріальної допомоги на ім'я директора оформляється особиста заява працівника (його близького родича), пенсіонера із зазначенням причин для виплати матеріальної допомоги та наданням документів, що підтверджують право на її отримання.
3.2. При виплаті матеріальної допомоги в зв'язку зі смертю близьких родичів, самого працівника (який працював або звільненого) в бухгалтерію необхідно надати копію свідоцтва про смерть.
У таких випадках видача матеріальної допомоги проводиться:
- працівнику (в разі смерті близьких родичів);
- близьким родичам працівника (у разі смерті самого працівника - працював або звільненого) при поданні копій документів, що підтверджують родинні зв'язки (свідоцтва про народження, свідоцтва про шлюб і т.д.).
3.3. Виплата матеріальної допомоги оформляється бухгалтерією видатковим ордером і видається з каси або перераховується на розрахунковий рахунок, вказаний в поданій заяві.
3.4. Суми матеріальної допомоги не враховуються в складі витрат, визнаних при обчисленні податку на прибуток.
Директор Синяков / Синяков В.А. /
Як ми вже вказали, працівник повинен подати заяву в довільній формі на ім'я роботодавця, приклавши копії відповідних підтверджуючих документів.
Наведемо основні причини виділення матеріальної допомоги в таблиці і вкажемо, якими документами вони повинні бути підтверджені.
Причини виплати матеріальної допомоги
На операцію, дороге лікування,
протезування, дорогі
ліки
- договір на лікування, операцію;
- довідка-направлення лікаря;
- документи, що підтверджують
фактичну оплату (платіжні
документи, накладні, рахунки,
квитанції, інші необхідні
документи, оформлені на ім'я
заявника, і чеки на покупку
ліків);
- іменні рецепти.
При необхідності також можна
запросити довідки відповідних
установ, організацій, документи
(Напрямок, епікриз і ін.) З
зазначенням медичного закладу,
підтверджують необхідність платній
дорогої медичної допомоги по
життєвими показаннями
У зв'язку з важким матеріальним
становищем, яке обґрунтовується,
зокрема, наступним:
- проживає одна (один);
- має інвалідність;
- одна (один) виховує дітей і
доходів, крім зарплати, не має;
- багатодітна родина;
- чоловік (дружина) тимчасово не працює;
- і т.п.
- довідка про інвалідність;
- посвідчення мами-одиначки;
- копії свідоцтва про народження
дитини;
- і т.п.
При розгляді заяви, поданої працівником, роботодавець ставить на ньому свою резолюцію про виплату або невиплату матеріальної допомоги. Якщо керівник схвалив виплату матеріальної допомоги, видається наказ, який має містити обов'язкові реквізити: П.І.Б. особи, яким надають матеріальну допомогу, її розмір і джерело виплати, а також підставу. Нагадаємо, що уніфікованої форми такого наказу немає, тому він видається у довільній формі, затвердженої в установі.
Наведемо зразок наказу про виплату матеріальної допомоги в зв'язку з дорогим лікуванням.
ФГБУ "Новоросійський науково-дослідний інститут
травматології та ортопедії "Мінздоровсоцрозвитку Росії
Наказ про виплату матеріальної допомоги
2. Відповідальним за розрахунок і виплату матеріальної допомоги призначити головного бухгалтера гомілкової В.С.
Додаток (копії документів):
1. Договір на надання платних медичних послуг.
2. Касові чеки на придбання медикаментів.
3. Рецепт, виписаний лікарем.
4. Виписка з медичної книжки з діагнозом і призначеннями лікаря.
Директор Синяков / Синяков В.А. /
З наказом ознайомлені:
Костін / Костін Б.Н. /
Гомілкової / гомілкової В.С. /