Щоб розділити земельну ділянку, господарство звертається в спецорганізації. І та проводить межування. Розберемося, як витрати на межування відобразити в бухгалтерському обліку та податки.
Витрати на межування: бухоблік
У бухобліку витрати на межування відображають на підставі акта. Його виписує організація, яка надала послуги. Витрати включають в інші витрати (п. 11 ПБУ 10/99).
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
- 82 600 руб. - відбили в інших витратах вартість межування;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 82 600 руб. - оплатили послуги межування;
ДЕБЕТ 01 субрахунок «ділянку на продаж»
КРЕДИТ 01 субрахунок «Земля»
- 1 000 000 руб. - виділили вартість ділянки.
Витрати на межування: податковий облік на ОСН
Як визнати витрати на межування при розрахунку податку на прибуток? Чи можна взяти до відрахуванню ПДВ? Зараз у всьому розберемося.
Податок на прибуток
Витрати на межування включають в інші (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Списують витрати в наступні терміни:
- при методі нарахування - на дату, коли спецорганізації провела межування і господарство підписало акт;
- при касовому способі - на дату оплати послуг.
Якщо ви провели межування, щоб продати ділянку, ПДВ взяти до відрахування не вийде. Поясню чому. Реалізацію землі не обкладають податком - підпункт 6 пункту 2 статті 146 НК РФ. Тому ПДВ не ставлять до відрахування, а включають у вартість послуг межування. Такий висновок випливає з підпункту 1 пункту 2 статті 170 НК РФ. У випадках, коли компанія відмежуватися ділянку не для продажу, податок можна взяти до відрахуванню. Але при дотриманні всіх обов'язкових умов: є рахунок-фактура, акт на послуги і землю будуть використовувати для оподатковуваних операцій.
Витрати на межування: облік при спецрежими
На ЕСХН і спрощенку можна списати витрати на оформлення документів про межування землі. Про це прямо сказано в підпункті 39 пункту 2 статті 346.5 і підпункті 29 пункту 1 статті 346.16 НК РФ. Вхідний ПДВ при цьому також включають до витрат - підпункт 8 пункту 2 статті 346.5 і підпункт 8 пункту 1 статті 346.16 НК РФ.
Додам, що на спецрежими витрати визнають тільки після оплати - підпункт 2 пункту 5 статті 346.5 і пункт 2 статті 346.17 НК РФ.
Земельний податок
Розберемо на прикладі, як вважати земельний податок, якщо господарство розділило ділянку і продало його частина.
ПРИКЛАД 2. Продовжимо приклад 1
Крім того, сельхозорганізаціях повинна нарахувати аванси з податку (п. 2 ст. 393 і п. 6 ст. 396 НК РФ).
Для цього бухгалтер рівномірно розподіляє 7500 руб. між I і II кварталами, а 6000 руб. - між III і IV. Тобто аванси будуть рівні:
- за I квартал - 3750 руб. (7500 руб. 2);
- за II квартал - 3750 руб .;
- за III квартал - 3000 руб. (6000 руб. 2).
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
- 3750 руб. - нарахований аванс за I квартал.
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
- 3000 руб. - нарахований аванс за III квартал.