Намічається укладення договору поставки товару в Білорусію. Які документи необхідні для підтвердження нульової ставки ПДВ? Чи необхідно реєструвати рахунок-фактуру в податковому органі?
Оподаткування операції з продажу товару в Республіку Білорусь
При здійсненні угод між платниками податків держав - членів митного союзу всередині митного союзу необхідно керуватися, зокрема:
Згідно п. 1 ст. 1 Першого протоколу при експорті товарів з території однієї держави - члена митного союзу на територію іншої держави - члена митного союзу платником податків (платником) (далі - платник податку) держави - члена митного союзу, з території якого вивезені товари, застосовуються нульова ставка ПДВ і (або) звільнення від сплати акцизів при поданні до податкового органу документів, передбачених п. 2 ст. 1 Першого протоколу.
Таким чином, при продажу товарів в Республіку Білорусь застосовується нульова ставка ПДВ.
Перелік документів, що підтверджують ставку в розмірі 0%
Пунктом 2 ст. 1 Першого протоколу встановлено наступний перелік документів, які необхідно надати до податкового органу одночасно з податковою декларацією для підтвердження обгрунтованості застосування нульової ставки ПДВ при експорті товарів:
- договори (контракти) з урахуванням змін, доповнень і додатків до них, на підставі яких здійснюється експорт товарів;
- виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від реалізації експортованих товарів на рахунок платника податків-експортера;
- Заяву про ввезення товарів і сплату непрямих податків, що складається за формою Додатка 1 до Протоколу про обмін інформацією, з відміткою податкового органу держави - члена митного союзу, на територію якого імпортовані товари, про сплату непрямих податків (звільнення або іншому порядку виконання податкових зобов'язань) ( в оригіналі або в копії на розсуд податкових органів держав - членів митного союзу);
- транспортні (товаросупровідні) документи, передбачені законодавством держави - члена митного союзу, що підтверджують переміщення товарів з території однієї держави - члена митного союзу на територію іншої держави - члена митного союзу. Зазначені документи не подаються у разі, якщо для окремих видів переміщення товарів оформлення таких документів не передбачено законодавством держави - члена митного союзу;
- інші документи, що підтверджують обгрунтованість застосування нульової ставки ПДВ і (або) звільнення від сплати акцизів, передбачені законодавством держави - члена митного союзу, з території якого експортовані товари.
Оформлення і реєстрація рахунку-фактури
Згідно п. 3 ст. 168 НК РФ при реалізації товарів (робіт, послуг) виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше п'яти календарних днів з дати відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг). Оскільки операція по реалізації товарів в Республіку Білорусь визнається об'єктом оподаткування ПДВ, то продавець зобов'язаний виставити покупцеві рахунок-фактуру із зазначенням належної ставки ПДВ - 0%.
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
член Палати податкових консультантів Степова Яна
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.